淘丁企服：高新技术企业如何做好税收筹划
近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业如何利用各项税收优惠政策，在合法合理的前提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。
1.做好前期规划
这是作为企业发展首先必须抓住的基本要点，更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。
一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多，不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同，这就要求领导者认真考虑不同领域税收政策的差异，进行必要的税收规划。
二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受，往往是建立在企业资质之上，每项政策优惠最终能否获得，关键看当地主管税务机关的认可和审批，其直接依据就是各类资质证书文件。所以，企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权，这也是税收筹划不得不把握的关键环节。
三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得，税收筹划能否成功，最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上，这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通，及时了解和掌握最新信息。
2.明智选择纳税人身份
高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法缴纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票，享有进项税额的抵扣权；而小规模纳税人不能使用增值税专用发票，不享有进项税额的抵扣权，但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。
首先，高新技术企业的产品多为高附加值产品，增值率高的可达60%以上，但其消耗的原材料少，因而准予抵扣的进项税额较少。
其次，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。
最后，企业购入的专利权、非专利技术等无形资产，被排除在可抵扣的进项税额的范围外，这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担，直接影响了高新技术企业的发展。
总之，高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品，这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。
所以，对于规模不大的高新技术企业，选择为小规模纳税人较合适；对规模较大的高新技术企业一般纳税人，可以通过分立的形式，尽可能降低分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
3.利润最大化原则
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
具体来讲，原计税工资标准取消，可以按实际支出列支；广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在所得税法限额内，在不违规的前提下，采用“就高不就低”的原则，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等，尽量使扣除数额最大化，实现企业税后利润最大化。
用足用好优惠政策
税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。
《高新技术企业认定管理办法》规定：新设高新技术企业需经营一年以上，新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格，获取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请高新技术企业优惠政策，能获取更大的税收利益；无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业，可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。
增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款，如：免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，集成电路产品其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退政策等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况，同税收优惠政策的条款相对照，用足用好税收优惠政策。
另外，高新技术企业在日常核算中也要关注细节。在财务核算上，注意税务处理与会计处理的差异；避免将资本性支出变为经营性支出；正确区分各项费用开支范围，注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费；在免税和减税期内应尽量减少折旧，在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。
值得指出的是，税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，高新技术企业应立足资源优势，不断加大技术创新的投入和产出，遵循科学的税收筹划原则，正确掌握和熟练运用税收筹划策略，才能真正取得税收筹划的成功，为企业创造出较高的经济效益。
